最近，越来越多人开始关注 AI 查税，也有不少客户在问：如果过去的海外资产没有申报，现在该怎么办？
有些客户在移民美国之前，听说美国税负较重，便将资产放在别人名下。这种做法，我们过去也谈过，其中最大的三个问题就是：
• 如果对方改变主意，怎么办？
• 如果对方过世了，怎么办？
• 如果自己过世了，对方还会不会继续处理这些资产？
甚至还有客户表示，自己小时候，父母就以他的名义开设了多个股票帐户、持有房地产，却没有告诉他。等到长大后才发现，帐户早已进行过多笔股票交易，却没有做好相关申报。
随着 AI 查税及信息交叉核查的发展，过去遗漏的申报问题，也越来越受到关注。
那么，历史上没有申报的海外帐户，还有机会处理吗？
美国国税局（IRS）其实提供了一项合规申报进程，称为 Streamlined Filing Compliance Procedures（简化申报合规进程），以下简称Streamlined，让符合条件的纳税人有机会主动补报过去遗漏的税务信息。
📋 Streamlined 如何补报？
1️⃣ 证明过去属于非故意不申报（Non-Willful Conduct)
🚨很重要的一点：申请人需要说明，过去没有申报并非故意行为。
如果情况比较复杂，可能还需要与税务律师合作，准备相关说明信（Cover Letter），解释过去漏报的原因。
2️⃣ 补报过去3年的所得税
符合条件的纳税人，通常需要补报过去3个规定纳税年度的所得税申报表。
如果过去有应税的海外收入没有申报，就需要补缴相应税款及适用的利息。
3️⃣ 补报过去6年的海外金融帐户
过去有应申报但未申报的海外金融帐户，通常需要补报最近6年的 FBAR（海外银行及金融帐户报告）。至于是否需要缴纳罚款，则要看申请人符合哪一种 Streamlined 进程。
💰 美国境内与境外居民，罚款有什么不同？
Streamlined 主要分为美国境内居民与符合条件的境外居民两种进程。
① 美国境内居民：可能涉及5%的罚款
符合境内居民进程条件的申请人，除了补报相关税表及海外金融帐户报告，还通常需要缴纳一项5%的特别海外资产罚款。
这项罚款并不是简单地对所有海外资产总额计算，而是根据 IRS 规定，确定符合罚款条件的资产，并以规定期间内最高的年度合计金额作为计算基础。
② 符合条件的境外居民：通常无需缴纳这项5%的罚款
符合境外居民进程条件的申请人，补报过去规定期间的所得税申报表及海外金融帐户报告后，通常无需缴纳上述5%的特别海外资产罚款。（注：是否符合资格，须根据 IRS 的居住及其他适用条件判断）
🏡 补报之后，如何做好后续规划？
完成历史税务问题的处理后，下一步是创建长期、合规的资产安排。
对于有跨境资产、美国投资帐户或家族传承需求的家庭，可以进一步梳理海外金融帐户及投资收入的申报义务、美国与海外资产的持有架构，以及信托安排与财富传承规划。
👉税务合规与财富规划，需要结合个人情况一并考虑。
泛宇集团提供一站式 TransGlobal All-In-One Finance 服务，涵盖税务规划、信托规划及财富传承等领域，并可根据具体需求协调相关专业人士，协助客户梳理历史申报问题与后续规划。如果你或家人过去曾有海外帐户未申报、资产登记在亲友名下，或不确定是否履行了相关税务义务，建议尽早进行专业评估。
📚 关于 Streamlined，大家还想知道什么？
Q1：过去多年没有申报海外帐户，现在还能补报吗？
有可能。Streamlined 通常涉及最近3个纳税年度及最近6个 FBAR 申报年度，但是否符合资格，以及其他历史问题如何处理，需要根据具体情况判断。
Q2：Streamlined 只需要补报3年所得税和6年 FBAR 吗？
这是该进程通常涉及的申报期间，但具体需要补交哪些税表及相关数据，仍须根据个人情况确认。
Q3：如果过去没有申报，是因为父母以我的名义开设帐户，还需要处理吗？
需要先厘清帐户的实际所有权、资金来源、投资收入及相关申报义务。即使帐户由父母管理，也不能直接认定本人没有申报责任。
📌 免责声明： 本文仅作一般税务信息分享，不构成税务或法律建议。IRS Streamlined 进程的适用资格、申报要求及相关罚款，须根据个人实际情况及 IRS 现行规定判断。建议咨询具备相关经验的税务专业人士。
